Elaboración de guía práctica para la ejecución de auditoria tributaria con relación al Impuesto de Renta en las Entidades sin Ánimo de Lucro para el cumplimiento o mantenimiento al Régimen Tributario Especial de la Ciudad de Cartagena de indias

Abstract

La presente investigación se refiere al tema de auditoria tributaria en las entidades sin ánimo de lucro perteneciente al régimen tributario especial de Cartagena de indias, definiendo auditoria tributaria como el proceso de supervisar el cumplimiento de las cargas tributarias que tienen que pagar los contribuyentes al estado, además de eso se define entidades sin ánimo de lucro como una persona jurídica la cual se crea para atender el interés general de la comunidad y para promover valores en las actividades que lleven a cabo. Teniendo en cuenta los requerimientos obtenidos del artículo 19 del Estatuto Tributario Nacional, menciona que, se clasificaran las entidades como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando estén legalmente constituidas, que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias dentro de las cuales se encuentran diferentes áreas como salud, educación cultura, recreación entre otras; las cuales debe tener acceso la comunidad. También deben dar cumplimiento a que sus aportes no sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación. Lo anterior fue reglamentado en una ley creada por el gobierno de Juan Manuel Santos, donde también se aplica la clasificación de las ESAL, creando dos grupos uno perteneciente al régimen especial y otro que, aunque se denominara ESAL tendría que declarar renta y complementarios mientras que el primer grupo no. En una intervención el ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, en la entrevista realizada el día 17 de agostos de 2015 por el periódico el Tiempo ha dejado claro que, “en Colombia, como ha pasado en muchos otros países, es que las ESAL, se utilizan como fachadas para ocultar verdaderos negocios y para evadir impuestos”, adicionando que el objetivo es “depurar” entre las entidades sin ánimo de lucro, aquellas que están haciendo bien su función social, que realmente tienen un propósito filantrópico, de las que están abusando de su condición y acceso al régimen tributario especial. Es entonces cuando el rol de una buena auditoria tributaria entra a ganar protagonismo pues por medio de este proceso, el estado puede poseer control y tener certeza de que se están cumpliendo con las exigencias establecidas en la normatividad colombiana explicita para estos entes.